小企业会计准则下经营租赁，初始计量和后续计量怎么做？

解答：

执行《小企业会计准则》的，不需要执行新租赁准则。

一、承租方的会计处理

执行《小企业会计准则》的，承租方不需要确认“使用权资产”，没有初始计量和后续计量的问题。

（一）预付租金的

1.预付租金的

借：预付账款

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.在租赁期间按每月租金计入：

借：管理费用/制造费用等

贷：预付账款

（二）后付租金的

1.租赁期间按月计提租金：

借：管理费用/制造费用等

贷：应付账款等

2.实际支付租金：

借：应付账款等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

二、出租方的会计处理

执行《小企业会计准则》的，出租方的租赁标的物依然在“固定资产”中核算。

（一）预收租金的

1.预收租金：

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-应缴增值税（销项税额）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税

2.在租赁期间按照每月租金确认收入：

借：预收账款

贷：其他业务收入

3.在租金期间租赁标的物折旧确认成本：

借：其他业务成本

贷：累计折旧

（二）后收租金的

1.在租赁期间按照每月租金确认收入：

借：应收账款

贷：其他业务收入

2.在租金期间租赁标的物折旧确认成本：

借：其他业务成本

贷：累计折旧

3.实际收取租金：

借：银行存款

贷：应收账款

应交税费-应缴增值税（销项税额）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税

说明：如果到合同约定收取租金时间，没有收到租金的，增值税纳税义务依然发生。